每年報稅，不少人都會想知道自己要交多少薪俸稅，以及有哪些免稅額和扣稅項目可以善用。以下整理最新個人免稅額、常見扣稅項目以及薪俸稅稅率表，並會介紹薪俸稅的計算方法，助你快速計算應繳稅款。
目錄
個人免稅額
| 類別 | 2025/26 免稅額（HK$） | 2026/27 免稅額（HK$） |
|---|---|---|
| 基本免稅額 | 132,000 | 145,000 |
| 已婚人士免稅額 | 264,000 | 290,000 |
| 子女免稅額（第一名至第九名子女）（每名計算） | 130,000 | 140,000 |
| 供養兄弟姐妹免稅額（每名計算） | 37,500 | 37,500 |
| 供養父母/祖父母/外祖父母免稅額（60歲或以上或有資格按政府傷殘津貼計劃申索津貼）（每名計算） | 50,000 | 55,000 |
| 供養父母/祖父母/外祖父母免稅額（55歲或以上，但未滿60歲）（每名計算） | 25,000 | 27,500 |
| 供養父母及供養祖父母或外祖父母額外免税額（60歲或以上或有資格按政府傷殘津貼計劃申索津貼）（每名計算） | 50,000 | 55,000 |
| 供養父母/祖父母/外祖父母額外免稅額（55歲或以上，但未滿60歲）（每名計算） | 25,000 | 27,500 |
| 單親免稅額 | 132,000 | 145,000 |
| 傷殘人士免稅額 | 75,000 | 75,000 |
| 傷殘受養人免稅額（每名計算） | 75,000 | 75,000 |
資料來源：政府官網
扣稅項目
| 扣除項目 | 2025/26 最高限額（HK$） | 2026/27 最高限額（HK$） |
|---|---|---|
| 個人進修開支 | $100,000 | $100,000 |
| 長者住宿照顧開支 | $100,000 | $110,000 |
| 基本居所貸款利息 | $100,000 | $100,000 |
| 額外居所貸款利息 | $20,000 | $20,000 |
| 向認可退休計劃支付的強制性供款 | $18,000 | $18,000 |
| 根據自願醫保計劃保單繳付的合資格保費( 每名受保人計算) | $8,000 | $8,000 |
| 合資格年金保費及可扣稅強積金自願性供款 | $60,000 | $60,000 |
| 基本住宅租金扣除 | $100,000 | $100,000 |
| 額外住宅租金扣除 | $20,000 | $20,000 |
| 認可慈善捐款* | 35% | 35% |
| 輔助生育服務支出 | $100,000 | $100,000 |
*[(入息 – 可扣除支出 – 折舊免稅額) x 百分率]
資料來源：政府官網
個人薪俸稅率表
香港的薪俸稅（個人所得稅）計算時，根據兩種方式進行比較：累進稅率和標準稅率。稅款將根據兩者中較低的金額進行徵收。應繳稅款還可以進一步扣除稅款寬減，但不得超過寬減上限。
- 標準稅率：按入息淨額（即未扣除個人免稅額前的收入，計算公式 ＝ 入息 − 扣除總額），稅率為 15%（應繳稅款 ＝ 入息淨額 × 15%）。
- 累進稅率：按應課稅入息實額（計算公式＝入息 – 免稅總額 – 扣除總額）作為計算基礎，收入愈高，稅率愈高。現時共分為五個稅階，稅率分別為 2%、6%、10%、14% 及 17%。以下是累進稅率：
| 應課稅入息實額 | 税率 |
|---|---|
| 最初的 $50,000 | 2% |
| 其次的 $50,000 | 6% |
| 其次的 $50,000 | 10% |
| 其次的 $50,000 | 14% |
| 餘額 | 17% |
資料來源：政府官網
舉個例子說明，大家會比較容易明白。假設小明的年收入是HK$300,000。
根據標準稅率，稅款將按照入息淨額的15%計算。
稅款 = 入息淨額 x 標準稅率
稅款 = HK$300,000 x 15%
稅款 = HK$45,000
根據累進稅率，計算如下：
- 最初的$50,000，稅率為2%：$50,000 x 2% = $1,000
- 其次的$50,000，稅率為6%：$50,000 x 6% = $3,000
- 其次的$50,000，稅率為10%：$50,000 x 10% = $5,000
- 其次的$50,000，稅率為14%：$50,000 x 14% = $7,000
- 餘額，稅率為17%：($300,000 – $200,000) x 17% = $17,000
總稅款：$1,000 + $3,000 + $5,000 + $7,000 + $17,000 = $33,000
由於稅款將根據兩者中較低的金額進行徵收，所以應納稅款為HK$33,000。
税款寬減上限
政府已在2026年2月的《財政預算案》中宣布，為2025/26課稅年度提供一次性薪俸稅、個人入息課稅及利得稅寬減，上限為 $3,000。該法案已於2026年5月中旬獲立法會通過並正式刊憲。
| 課税年度 | 寬減稅款的百分比 | 每宗個案寬減上限 (HK$) | 適用的稅種類別 |
|---|---|---|---|
| 2018/19及2019/20 | 100% | 20,000 | 利得稅、薪俸稅及個人入息課稅 |
| 2020/21及2021/22 | 100% | 10,000 | 利得稅、薪俸稅及個人入息課稅 |
| 2022/23 | 100% | 6,000 | 利得稅、薪俸稅及個人入息課稅 |
| 2023/24 | 100% | 3,000 | 利得稅、薪俸稅及個人入息課稅 |
| 2024/25 | 100% | 1,500 | 利得稅、薪俸稅及個人入息課稅 |
| 2025/26 | 100% | 3,000 | 利得稅、薪俸稅及個人入息課稅 |
常見問題
香港租屋可以扣稅嗎？
可以，自2022年4月開始，香港推行了「住宅租金稅項扣除」。只要是沒有自置物業的個人入息課稅納稅人，每個課稅年度的基本租金扣稅上限為 HK$100,000。 如果你租住的住宅物業的平均月租金為約HK$8,333，你就可以使用所有該年度的租金免稅額。要符合租金扣除資格，留意需滿足指定，包括：
1. 租用單位必須是香港。
2. 租約必須打釐印（已支付印花稅），已加蓋印花。
3. 納稅人及其同住配偶在香港不能擁有任何住宅物業。
4. 業主不可以是納稅人或其配偶的相聯人士（例如父母、兄弟姊妹等）。
5. 納稅人未獲僱主提供免費宿舍，或沒有向僱主申領租金津貼。
個人入息免稅額是多少？
如果你是單身人士且沒有子女免稅額或供養父母免稅額，則你仍然可以享受基本免稅額（也稱為個人或單身免稅額）。 在2026/27年度，個人所得稅或個人所得稅的免稅額為HK$145,000。 如果你的課稅年度收入不超過HK$145,000，就不需要繳稅。