供養父母免稅額：定義、申請條件、文件要求2026/2027

如果你有供養父母、祖父母、外祖父母或配偶的父母，報稅時有機會申請供養父母免稅額，減少要交的薪俸稅。

以下會介紹供養父母免稅額的免稅額金額、申請條件、所需文件等，幫助你了解自己是否符合資格。

供養父母免稅額

除了供養父母，供養祖父母/外祖父母也可獲得免稅額。以下是關於各類別的免稅額：

類別	2025/26 免稅額（HK$）	2026/27 免稅額（HK$）
供養父母/祖父母/外祖父母免稅額（60歲或以上或有資格按政府傷殘津貼計劃申索津貼）（每名計算）	50,000	55,000
供養父母/祖父母/外祖父母免稅額（55歲或以上，但未滿60歲）（每名計算）	25,000	27,500
供養父母及供養祖父母或外祖父母額外免税額（60歲或以上或有資格按政府傷殘津貼計劃申索津貼）（每名計算）	50,000	55,000
供養父母/祖父母/外祖父母額外免稅額（55歲或以上，但未滿60歲）（每名計算）	25,000	27,500

「供養父母及供養祖父母或外祖父母額外免稅額」是指納稅人或其配偶的長輩在課稅年度內「全年連續與納稅人同住」，且該長輩在無須付出十足費用及滿足其他供養父母免稅額條件，納稅人可獲得的額外（即雙倍）免稅額額度。

舉例來說，假設在2026/27課稅年度，你與媽媽（年滿60歲）全年連續住在一起，並且滿足其他供養父母免稅額條件。根據香港稅務局的規定，你可以享有額外的供養父母免稅額，即55,000+55,000，合共110,000港元。而如果不是與媽媽同住，則只可獲55,000免稅額，沒有額外的免稅額。

供養父母免稅額條件

根據香港稅務局的《稅務條例》第30條及第30A條，須要滿足以下條件才可以申請供養父母、祖父母或外祖父母的免稅額：

1. 通常在香港居住

如果你的父母、祖父母或外祖父母已經移居海外，你將無法申請此類別的免稅額。 然而，如果你的父母只是偶爾短暫地在內地或海外逗留，但仍然以香港為他們日常生活的地方，以香港社會一般成員的身份在這裡生活，那麼他們仍然被視為通常居住於香港，你可以就他們申請供養父母的免稅額。對於「通常在香港居住」的受養人，稅務局會考慮以下客觀因素來決定他們是否通常在香港居住：

1. 在香港逗留的天數、頻率和每次逗留的時間。
2. 是否在香港擁有一個固定住所。
3. 在其他地方是否擁有用於居住的財產。
4. 在香港是否有工作或經營業務。
5. 他們的親友是否主要在香港居住。

2. 年滿55歲，或符合政府傷殘津貼計劃的資格

在申報供養父母免稅額時，稅務局會要求填報父母的出生年份和月份。如果父母在課稅年度內（即4月1日至翌年3月31日）年滿55歲，那麼納稅人就有資格申索供養父母免稅額。如果在課稅年度內未滿55歲，則無法申索免稅額。

3. 父母、祖父母或外祖父母在過去連續6個月內沒有支付完全的居住費用，或者你或你的配偶每年支付不少於HK$12,000供養他們。

根據香港稅務局(IRD)的規定，不論長輩是與你同住還是分開居住，你都必須滿足供養他們的條件。如果是同住，該年度內，連續不少於6個月與你同住，且長輩沒有向你支付十足的居住費用（如市價租金）。如果是分開居住，你或你配偶在該年度內，實際給予該長輩不少於HK$12,000的家用。

父母免稅額「同住」的定義：

在父母免稅額的定義中，「同住」指的是父母與納稅人共同居住在同一地址，並且在日常生活中有實際的共同居住情況。 以下情況都不被視為「同住」：

• 父母居住在樓上、樓下或附近，而納稅人負責支付父母的住房費用。
• 父母經常在納稅人的家中逗留，但不會在那裡過夜。

父母免稅額「同住」的相關證明文件要求：

• 受養父母的香港身份證副本。
• 提供在課稅年度與父母同一地址居住的證明文件。例如，銀行月結單、水費、電費等公用事業帳單等可以作為證明文件之一，顯示納稅人和父母在同一地址居住。

「父母」一詞指的是：

• 納稅人或其配偶的親生父母；
• 依法領養納稅人或其配偶的養父母；
• 納稅人或其配偶的繼父母；
• 已故配偶的父母。

「祖父母或外袓父母」一詞指的是：

• 納稅人或其配偶的親生祖父母或親生外祖父母；
• 納稅人或其配偶的養祖父母或養外祖父母；
• 納稅人或其配偶的繼祖父母或繼外祖父母；
• 已故配偶的祖父母或外祖父母。

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