香港薪俸稅:個人免稅額、扣稅項目及税率表2024

香港薪俸稅是每位打工族都需要面對的稅務責任。了解個人免稅額、扣稅項目和稅率表對於正確計算稅款至關重要。在本文中,我們將詳細介紹這些內容,幫助你更能理解並應對香港薪俸稅制度。

個人免稅額2024

類別免稅額(HK$)
基本免稅額132,000
已婚人士免稅額264,000
子女免稅額(第一名至第九名子女)(每名計算)130,000
供養兄弟姐妹免稅額(每名計算)37,500
供養父母/祖父母/外祖父母免稅額(60歲或以上或有資格按政府傷殘津貼計劃申索津貼)(每名計算)50,000
供養父母/祖父母/外祖父母免稅額(55歲或以上,但未滿60歲)(每名計算)25,000
供養父母及供養祖父母或外祖父母額外免税額(60歲或以上或有資格按政府傷殘津貼計劃申索津貼)(每名計算)50,000
供養父母/祖父母/外祖父母額外免稅額(55歲或以上,但未滿60歲)(每名計算)25,000
單親免稅額132,000
傷殘人士免稅額75,000
傷殘受養人免稅額(每名計算)75,000
資料來源:政府官網

扣稅項目2024

扣除項目最高限額(HK$)
個人進修開支$100,000
長者住宿照顧開支$100,000
居所貸款利息$100,000
向認可退休計劃支付的強制性供款$18,000
根據自願醫保計劃保單繳付的合資格保費( 每名受保人計算)$8,000
合資格年金保費及可扣稅強積金自願性供款$60,000
住宅租金扣除$100,000
認可慈善捐款*35%
*[(入息 – 可扣除支出 – 折舊免稅額) x 百分率]
資料來源:政府官網

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個人薪俸稅率表2024

香港的薪俸稅(個人所得稅)計算時,根據兩種方式進行比較:累進稅率和標準稅率。稅款將根據兩者中較低的金額進行徵收。應繳稅款還可以進一步扣除稅款寬減,但不得超過寬減上限。

  1. 標準稅率:應用於入息淨額(扣除免稅額之前的收入)的15%。這是一個固定的稅率,不考慮收入水平。入息淨額的計算公式為:入息 – 扣除總額。
  2. 累進稅率:根據應課稅收入實額按照累進稅率計算。稅率分為五個層次,分別為2%、6%、10%、14%和17%。累進稅率根據收入水平逐漸增加。應課稅收入實額的計算公式為:應課稅收入實額 = 入息 – 免稅總額 – 扣除總額。以下是累進稅率:
應課稅入息實額税率
最初的 $50,0002%
其次的 $50,0006%
其次的 $50,00010%
其次的 $50,00014%
餘額17%
資料來源:政府官網

假設某個人的入息淨額為HK$432,000,根據標準稅率,稅款將按照入息淨額的15%計算。

稅款 = 入息淨額 x 標準稅率
稅款 = HK$432,000 x 15%
稅款 = HK$64,800

假設某個人的應課稅淨收入為HK$300,000,我們將根據稅率進行計算:

  • 最初的$50,000,稅率為2%:$50,000 x 2% = $1,000
  • 其次的$50,000,稅率為6%:$50,000 x 6% = $3,000
  • 其次的$50,000,稅率為10%:$50,000 x 10% = $5,000
  • 其次的$50,000,稅率為14%:$50,000 x 14% = $7,000
  • 餘額,稅率為17%:($300,000 – $200,000) x 17% = $17,000

總稅款:$1,000 + $3,000 + $5,000 + $7,000 + $17,000 = $33,000

稅款將根據兩者中較低的金額進行徵收,所以應納稅款為HK$33,000。

税款寬減上限

課稅年度寬減稅款的百分比每宗個案寬減上限(HK$)適用的稅種類別
2022/23100%6,000利得稅、薪俸稅及個人入息稅

薪俸稅的寬減上限則以每個個人計算。如果已婚人士與配偶合併評稅,則寬減上限為兩人合共的6,000元。至於個人入息課稅,未婚人士的寬減上限以每個個人計算。已婚人士可以選擇與配偶分開以個人入息課稅方式評稅,此時寬減上限也以每個個人計算。如果納稅人與配偶共同選擇個人入息課稅,則寬減上限為兩人合共的6,000元。

這項寬減並不適用於物業稅,但賺取租金收入的個別人士,如果符合資格,則可以通過選擇個人入息課稅方式獲得寬減。

如果納稅人需要同時繳納薪俸稅和利得稅,則他/她的薪俸稅和利得稅稅款都可以獲得寬減。如果納稅人有營業利潤或租金收入,並選擇以個人入息課稅方式評稅,寬減額將根據個人入息課稅的稅款計算,這可能與不選擇個人入息課稅方式所得的不同。最終的寬減額將根據每個個案的實際情況確定。

常見問題

香港租屋可以扣稅嗎?

自2022年4月開始,香港的租金支出可以在個人薪俸稅中扣除。 每個納稅年度,你可以最高扣除港幣10萬元的租金支出。 例如,如果你租住的住宅物業的平均月租金為港幣8,333元,你便可以使用所有該年度的租金免稅額。

個人入息免稅額是多少?

如果您是單身人士且沒有子女免稅額或供養父母免稅額,則您仍然可以享受基本免稅額(也稱為個人或單身免稅額)。 在2023/24年度,個人所得稅或個人所得稅的免稅額為HK$132,000。 這意味著您的全年收入只要不超過HK$132,000,就不需要繳稅。